小規(guī)模納稅人的企業(yè)所得稅稅率設(shè)定不依賴于其增值稅身份，而是由企業(yè)是否滿足小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及稅務(wù)征收模式共同決定。根據(jù)2025年*新稅收政策，以下為詳細(xì)解讀：

財稅代辦咨詢：139 4913 4653 裕經(jīng)理

 一、法定稅率與稅收優(yōu)惠機制

1.統(tǒng)一法定稅率

企業(yè)所得稅的基準(zhǔn)稅率為25%，覆蓋所有企業(yè)類型，無論其增值稅身份為小規(guī)模納稅人或一般納稅人。

2.小型微利企業(yè)階梯式減免

符合以下條件的企業(yè)可在2023年1月1日至2027年12月31日期間享受優(yōu)惠：

 - 年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元；

 - 從業(yè)人員總數(shù)不超過300人；

 -資產(chǎn)總額不超過5000萬元。

具體計算規(guī)則：

 -應(yīng)納稅所得額≤300萬元的部分：按25%比例折算后，再以20%稅率征收，實際稅負(fù)為5%（25%×20%）。

舉例：某企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額為280萬元，其應(yīng)繳所得稅=280萬×25%×20%=14萬元。

 -超過300萬元的部分：全額按25%稅率征收，無額外優(yōu)惠。

舉例：某企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額為350萬元，其應(yīng)繳所得稅=300萬×5% +50萬×25%=15萬+12.5萬=27.5萬元。

 二、征收模式對稅負(fù)的影響差異

小規(guī)模納稅人的企業(yè)所得稅征收方式分為查賬征收與核定征收，二者計算邏輯存在顯著差異：

1.查賬征收模式

 -適用對象：財務(wù)核算體系完善，能夠準(zhǔn)確核算收入、成本及費用的企業(yè)。

 -計算公式：

[

應(yīng)納稅額 = （收入總額 - 非應(yīng)稅收入 -免稅收入 -各項扣除 -以前年度虧損） times適用稅率

 ]

 -優(yōu)惠疊加：可同步享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠及其他專項政策（如研發(fā)費用加計扣除）。

2.核定征收模式

 -適用對象：財務(wù)核算不健全，難以準(zhǔn)確核算利潤的企業(yè)。

 -計算公式：

[

應(yīng)納稅額 = 應(yīng)稅收入總額 times核定利潤率 times適用稅率

 ]

 -核定利潤率范圍：

行業(yè)間差異顯著，例如：

 -制造業(yè)：5%-15%；

 -批發(fā)零售業(yè)：4%-15%；

 -服務(wù)業(yè)：10%-25%（具體比例由稅務(wù)機關(guān)核定）。

 -優(yōu)惠限制：無法享受需核算利潤的政策（如研發(fā)費用加計扣除），但符合小型微利企業(yè)條件的仍可適用優(yōu)惠稅率。

 三、實務(wù)操作中的關(guān)鍵提示

1.小型微利企業(yè)資格與增值稅身份無關(guān)

即使企業(yè)為小規(guī)模納稅人，只要滿足應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額三項指標(biāo)，即可享受5%的實際稅負(fù)；反之，一般納稅人若符合條件亦可享受同等優(yōu)惠。

2.核定征收政策逐步收緊

稅務(wù)機關(guān)對核定征收的審批標(biāo)準(zhǔn)日益嚴(yán)格，建議企業(yè)盡早完善財務(wù)核算體系，避免因政策調(diào)整導(dǎo)致稅負(fù)增加。

3.附加稅費優(yōu)惠可疊加享受

小規(guī)模納稅人在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的同時，還可疊加享受“六稅兩費”（包括城市維護建設(shè)稅、教育費附加等）減半征收政策（有效期至2027年底）。

 四、政策有效期說明

-小型微利企業(yè)優(yōu)惠：2023年1月1日至2027年12月31日，后續(xù)政策可能調(diào)整。

-增值稅小規(guī)模納稅人優(yōu)惠：2025年延續(xù)“3%減按1%”政策，季度普通發(fā)票銷售額≤30萬元免征增值稅。

-轉(zhuǎn)登記限制：小規(guī)模納稅人可主動申請轉(zhuǎn)為一般納稅人，但不可逆（目前無特殊政策窗口期）。

 五、稅負(fù)測算實例分析

實例1：查賬征收+小型微利企業(yè)

某小規(guī)模納稅人年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，符合小型微利企業(yè)條件：

- 應(yīng)繳所得稅=200萬×25%×20%=10萬元（實際稅負(fù)5%）。

實例2：核定征收+小型微利企業(yè)

某小規(guī)模納稅人年度銷售額為300萬元，稅務(wù)機關(guān)核定利潤率為10%，符合小型微利企業(yè)條件：

- 應(yīng)納稅所得額=300萬×10%=30萬元；

- 應(yīng)繳所得稅=30萬×25%×20%=1.5萬元（實際稅負(fù)5%）。

實例3：超過小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

某小規(guī)模納稅人年度應(yīng)納稅所得額為400萬元：

- 應(yīng)繳所得稅=300萬×5% +100萬×25%=15萬+25萬=40萬元（實際稅負(fù)10%）。

 六、綜合分析與建議

通過上述案例可見，小規(guī)模納稅人的企業(yè)所得稅稅負(fù)主要取決于是否符合小型微利企業(yè)條件及征收方式選擇。具體建議如下：

1.優(yōu)化財務(wù)核算：完善賬簿管理，為查賬征收創(chuàng)造條件，以充分享受研發(fā)費用加計扣除等專項優(yōu)惠。

2.動態(tài)監(jiān)控指標(biāo)：定期評估應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)及資產(chǎn)總額，確保持續(xù)符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

3.關(guān)注政策銜接：在增值稅身份轉(zhuǎn)換（如小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人）前，綜合評估稅負(fù)變化及政策延續(xù)性。

4.利用疊加優(yōu)惠：同步規(guī)劃企業(yè)所得稅與“六稅兩費”優(yōu)惠，實現(xiàn)稅負(fù)*小化。

企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)特性及政策導(dǎo)向，制定個性化的稅務(wù)籌劃方案，以在合規(guī)框架內(nèi)降低綜合稅負(fù)。

 強化財務(wù)核算水準(zhǔn)與政策匹配度，預(yù)先部署稅務(wù)籌劃方案，在關(guān)鍵時刻可尋求資歷稅務(wù)專家的意見，以達成稅負(fù)*優(yōu)化目標(biāo)。

對于小規(guī)模納稅人而言，其企業(yè)所得稅的征收率與一般納稅人保持一致，但會根據(jù)企業(yè)實際情況享受差異化新鄉(xiāng)代理記賬的稅收優(yōu)惠政策，具體細(xì)則如下：

常規(guī)稅率

企業(yè)所得稅的常規(guī)征收率為25%。若小規(guī)模納稅人未滿足其他稅收優(yōu)惠條件，則需按此稅率繳納企業(yè)所得稅。

 小微企業(yè)稅收優(yōu)惠

符合特定標(biāo)準(zhǔn)的小型微利企業(yè)，可享受20%的優(yōu)惠稅率。判定小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)（自2024年1月1日起至2027年12月31日止）包括：

-投身于國家非限制、非禁止的產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域；

- 年度應(yīng)納稅所得額未超過300萬元；

- 從業(yè)人員數(shù)量不超過300人；

-資產(chǎn)總額未超過5000萬元。

在此基礎(chǔ)上，還實施了更為細(xì)致的稅收優(yōu)惠政策：

- 對于小型微利企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額在100萬元以內(nèi)的部分，按25%的比例計入應(yīng)納稅所得www.henanai.com.cn額，再以20%的稅率計征企業(yè)所得稅，實際稅負(fù)降至5%。

- 對于年度應(yīng)納稅所得額超出100萬元但未達300萬元的部分，則按50%的比例計入應(yīng)納稅所得額，同樣以20%的稅率計征企業(yè)所得稅，實際稅負(fù)為10%。

 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠

若小規(guī)模納稅人被認(rèn)定為國家級重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，則可享受15%的優(yōu)惠稅率。高新技術(shù)企業(yè)特指那些在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進行研發(fā)活動與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)主要自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為主要開展經(jīng)營活動的，且在中國境內(nèi)（不含港澳臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。